IVA: Resumen anual (modelo 390)

El Resumen Anual de IVA (Modelo 390)

El modelo 390 es una declaración informativa de carácter anual en la que se recopila toda la información relativa al IVA que una Sociedad Limitada ha declarado a través de sus modelos 303 trimestrales. A diferencia de las liquidaciones trimestrales, este formulario no conlleva un pago o ingreso por sí mismo, sino que actúa como un resumen consolidado de todas las operaciones sujetas a IVA realizadas a lo largo del ejercicio fiscal.

Funcionamiento y Finalidad

Su función principal es ofrecer a la Agencia Tributaria una visión global del volumen de operaciones, el IVA repercutido (el que cobras a tus clientes) y el IVA soportado (el que pagas en tus gastos) durante todo el año. Este resumen permite a Hacienda realizar comprobaciones cruzadas para asegurar la coherencia entre lo que has ingresado trimestralmente y la actividad real declarada en el conjunto del año.

Plazos de Presentación

El modelo 390 debe presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes de enero del año siguiente al ejercicio que se está declarando. Por ejemplo, para informar sobre las operaciones realizadas durante 2025, el plazo de presentación abarca del 1 al 30 de enero de 2026.

Ejemplo práctico

Si tu SL ha presentado cuatro declaraciones trimestrales (modelo 303) durante el año, el modelo 390 recogerá la suma de las bases imponibles y las cuotas de dichas declaraciones, desglosadas por tipo de operación y porcentaje de IVA aplicado. Si durante el año tuviste operaciones exentas, exportaciones o entregas intracomunitarias, estas también deberán reflejarse en este resumen.

Advertencias y Errores Frecuentes

• Descuadres: El error más habitual es una falta de coincidencia entre los datos sumados de los modelos 303 trimestrales y los datos volcados en el resumen anual 390. La Agencia Tributaria detecta estos saltos de forma casi automática a través de sus sistemas informáticos, lo que puede derivar en requerimientos de información adicionales.
• Sistemas Especiales: Recuerda que si tu sociedad está acogida al Suministro Inmediato de Información (SII), como sucede con grandes empresas o entidades inscritas en el REDEME, esta obligación de presentar el modelo 390 tradicional puede quedar sustituida por el sistema de gestión de facturación en tiempo real.
• Conservación documental: Aunque el resumen sea un documento recapitulativo, la ley exige que conserves todas las facturas y justificantes que componen esas cifras durante el plazo legal de prescripción. Sin un correcto circuito documental, es imposible justificar los errores si recibes una inspección.

Resumen

El modelo 390 es la consolidación anual de tu IVA. Aunque no implica un movimiento de dinero hacia Hacienda, la información declarada debe ser impecable para evitar discrepancias con los modelos trimestrales que ya has presentado. Asegúrate de tener clasificados correctamente todos tus ingresos y gastos antes de cerrar el ejercicio contable, facilitando así la labor de presentación en el mes de enero.